2021年度个人所得税税率表依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例制定，是计算居民个人综合所得应纳税额的核心依据。该税率表采用七级超额累进税率，针对全年应纳税所得额进行阶梯式划分，体现了量能课税的原则。税率结构的设计兼顾了税收公平与效率，旨在合理调节收入分配。
税率表具体划分为以下七个层级：全年应纳税所得额不超过36,000元的部分，适用税率为3%；超过36,000元至144,000元的部分，适用税率为10%；超过144,000元至300,000元的部分，适用税率为20%；超过300,000元至420,000元的部分，适用税率为25%；超过420,000元至660,000元的部分，适用税率为30%；超过660,000元至960,000元的部分，适用税率为35%；超过960,000元的部分，适用税率为45%。每一级距的应纳税所得额均为累计值，计算时需逐级适用相应税率。
法律实践中，准确应用该税率表的前提是正确计算“全年应纳税所得额”。此数额并非直接来源于毛收入，而是以每一纳税年度的收入总额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出，这些扣除安排显著影响了最终适用的税率档次，体现了税制对民生关切的回应。
从法律属性审视，该税率表具有强制性与普适性。任何中国居民个人取得综合所得，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费，均须依此表计算个人所得税。非居民个人的相关所得计算则适用不同的税率规定，此区分体现了税收管辖权中的居民身份原则。税率表的执行受《税收征收管理法》约束，纳税人需依法进行预扣预缴与汇算清缴。
税率级距的设置蕴含了特定的立法政策考量。较低的起始税率减轻了中低收入群体的税负，而较高的边际税率则对高收入者形成了必要的调节。这种结构有助于缩小社会收入差距，促进社会公平。法律要求扣缴义务人必须严格按照税率表计算并代扣税款，否则将承担相应的行政乃至刑事责任。
值得关注的是，2021年的税率表延续了2018年税制改革后的基本框架，保持了税制的稳定性和可预期性。稳定性是税收法定原则的内在要求，它使纳税人能够对自身税负形成合理预期，从而安排经济活动。税务机关在执法过程中，亦须严格依据此公开的税率表进行征管，不得擅自变更或解释。
在具体税务合规工作中，纳税人应准确把握税率表的适用条件。例如，年终奖等一次性收入在特定条件下可选择单独计税，这可能改变收入落入的税率区间。法律专业人士在提供税务筹划建议时，必须在合法框架内，利用税率表的级差特点进行合理安排，但坚决避免任何形式的偷逃税行为。
总体而言，2021年度个人所得税税率表作为基础性税收法律文件，其清晰的结构为税收征纳双方提供了明确的行为指引。它不仅是计算税款的工具，更是实现个人所得税法立法目的——调节收入、保障财政收入、促进社会公平——的关键技术载体。全社会对税率表的理解和遵从，是税法权威得以维护的重要基石。
